جزوه حسابداری مالیاتی
و یا دانلود جزوه حسابداری مالیاتی تنخواه گردان به عهده دانلود جزوه حسابداری مالیاتی یا افرادی به نام صندوق دار cashier می باشد.
عملیات دریافت و پرداخت این صندوقها، به طور روزانه توسط صندوق دار در دفاتر مخصوص به خود ثبت و در پایان هر روز مانده این حسابها طبق دفتر با موجودی نقد شمارش شده مطابقت داده می شود و بدین ترتیب از صحت دانلود جزوه حسابداری مالیاتی اطمینان حاصل می گردد. واریز وجوه صندوق دریافت به حساب بانکی شرکت و دریافت وجه توسط صندوق دار این صندوق باید به استناد مدارک صورت گیرد و در هر دریافت دانلود جزوه حسابداری مالیاتی حساب صندوق بدهکار و در هر پرداخت نیز حساب مذکور بستانکار می گردد.
اضافه (کسر) صندوق:
با توجه به حجم عملیات دریافتها و پرداختها،دانلود جزوه حسابداری مالیاتی ممکن است صندوق دار در پایان هر روز با اضافه یا کسری صندوق مواجه گردد. چنانچه مبلغ اضافه یا کسر، مبلغ با اهمیتی باشد باید بررسی لازم در این رابطه به عمل آید. ولی در این مبلغ نا چیز باشد و یا ناشی از اشتباهات تشخیص داده شود باید در گردد. برای این کار از حسابی به نام کسری و اضافات صندوق استفاده می شود.
در پایان هر دوره مالی موجودی نقد نزد صندوق شمارش می شود ممکن است بین مانده حساب صندوق در دفتر کل شرکت و موجودی نقد شمارش شده نزد صندوق تفاوت وجود داشته باشد.
جزوه حسابداری مالیاتی
در پایان دوره مالی حساب کسور و اضافات صندوق ممکن است مانده بدهکار باشد که در این صورت به عنوان هزینه متفرقه و در صورتی که مانده آن بستانکار باشد به عنوان درآمد متفرقه در صورت سود و زیان موسسه نشان داده می شود.
حساب بانک:
یکی از کنترلهای موثر بر وجوه نقد، نگهداری آن در بانک می باشد. امروزه بیشتر دریافتها و پرداختهای عمده موسسات و واحدهای تجاری از طریق سیستم بانکی صورت می گیرد و موسسات نیز ترجیح می دهد که قسمت اعظم وجوه نقد خود را نزد بانکها نگهداری نماید.
نگهداری وجوه نقد در بانک، عملاً به صورت گوناگونی انجام می گیرد. دانلود جزوه حسابداری مالیاتی موسسات برای دریافتها و خود، اقدام به افتتاح حساب جاری نموده و هرگاه به بانک مراجعه نمایند می توانند مبلغ موجود در حساب خود را بوسیله چک دریافت نمایند. گاهی نیز موسسات مقداری از وجوه نقد خود را به صورت پس انداز قرض الحسنه سپرده سرمایه سرمایه گذاری کوتاه مدت و بلند مدت، نزد بانکها نگهداری می نمایند.
سپردن وجوه نقد به حساب جاری، اصطلاحا واریز به حساب بانکی نامیده می شود و اعلامیه یا مدرکی که بانکها در قبال واریز وجه به صاحب حساب ارائه می دهند (اعلامیه بستانکار) نام دارد.
حسابداری وجوه نقد نزد تنخواه:
معمولاً در شرکت ها جهت انجام پرداخت های جزیی، مبلغ جزیی در اختیار برخی از پرسنل شرکت از قبیل مامور خرید، راننده شرکت و غیره قرار داده می شود. به شخص مزبور تنخواه دار (تنخواه گردان) و به وجه نقد مزبور تنخواه گفته می شود.
لازم به ذکر است که میزان تنخواه گردان یا مبلغی ثابت و از قبل تعیین شده یا مبلغی با تعیین حداکثر می باشد.
تنخواه گردان به دو روش صورت می گیرد:
الف: تنخواه گردان ثابت ب: تنخواه گردان
الف) تنخواه گردان ثابت:
در این روش، حداکثر مبلغ تنخواه گردان تعیین شده و طی چکی به مسئولین تنخواه گردان پرداخت می گردد. مسئول تنخواه گردان از محل مبلغ دریافتی، هزینه های انجام شده را پرداخت و مدارک مثبته این هزینه ها را جهت تجدید مبلغ تنخواه گردان به دایره حسابداری ارائه می نماید. دایره حسابداری پس از رسیدگی به مدارک و حصول اطمینان، معادل هزینه های انجام شده صادر و به مسئول تنخواه گردان تسلیم می نماید. معمولا مانده حساب تنخواه گردان در پایان دوره مالی یا هنگام تعویض متصدی تنخواه گردان به بانک یا صندوق واریز و اسناد هزینه های انجام شده توسط تنخواه گردان به دایره حسابداری ارائه می گردد تا این هزینه ها به درستی در دوره مربوطه ثبت گردند.
ب) تنخواه گردان :
نوع دیگر تنخواه گردان به این طریق است که مبلغی به عنوان تنخواه دانلود جزوه حسابداری مالیاتی طی چکی به مسئول تنخواه گردان پرداخت شده و هر بار که اسناد هزینه ارائه می شود از حساب وی کسر می گردد.
مبلغ پرداختی به مسئول تنخواه گردان بابت تجدید آن، در هر بار معادل اسناد هزینه ارائه شده توسط وی می باشد. البته در این نوع از تنخواه گردان پرداخت وجه لزوما هم زمان با ثبت هزینه های انجام شده، نبوده، بلکه پرداخت وجه با درخواست از طرف مسئول تنخواه گردان صورت می گیرد.
در این روش همیشه یک ثبت اضافی نسبت به روش ثابت وجود دارد. زیرا ارائه مدارک هزینه مستلزم یک ثبت و دریافت وجه توسط تنخواه گردان نیز مستلزم ثبت دیگری می باشد.
در واحدهای تجاری در قبال مبالغ پرداخت شده به صندوق دار و مسئول تنخواه گردان، تضمین اخذ می گردد. هنگامی که چک یا سفته ای به عنوان تضمین از تنخواه گردان دریافت می گردد. ثبت حسابداری زیر صادر می گردد.
حسابهای انتظامی به نفع شرکت- سفته آقای X **
طرف حسابهای انتظامی به نفع شرکت-سفته آقایX **
توضیح این که حساب انتظامی یک حساب آماری می باشد و اوراق است که به صورت تضمینی دریافت یا واگذار می شود و در این حساب ثبت می شود هنگامی که این اوراق دریافتی بر گشت داده شود عکس ثبت اولیه صادر می شود.
حسابداری موجودی نقد نزد بانکها:
گفته شد بخش عمده موجودی نقد شرکت نزد بانکها نگهداری می شود و عملیات دریافت و پرداخت از طریق بانک صورت می گیرد. بانک به منزله یکی از بدهکاران شرکت می باشد متقابلا شرکت به منزله از بستانکاران بانک می باشد.
بنابراین در هر زمان که مبلغی به حساب شرکت در بانک واریز می شود حساب بانک در دفاتر شرکت بدهکار خواهد شد و در همین زمان حساب شرکت در دفاتر بانک بستانکار شود و نیز در مواردی که از حساب شرکت در بانک برداشت می شود حساب بانک در دفاتر شرکت کاهش یافته یعنی بستانکار می شود و حساب شرکت در دفاتر بانک بدهکار می شود.
چنانچه حسابدار شرکت و حسابدار بانک هر دو معاملات و رویدادهای فی
ما بین را به صورت صحیح و به موقع در دفاتر خود ثبت نمایند. مانده حساب بانک در دفاتر شرکت و مانده حساب شرکت در دفاتر بانک با هم برابر و معکوس دانلود جزوه حسابداری مالیاتی شد و در اکثر موارد نیز مانده حساب بانک در دفاتر شرکت بدهکار و مانده حساب شرکت در دفاتر بانک بستانکار خواهد بود. اما در عمل چنین اتفاقی نمی افتد و در اغلب موارد دو مانده با هم نمی باشد و با هم اختلاف دارد این اختلاف ناشی از دو عامل است.
1- اشتباهات: گاهی اوقات اتفاق می افتد که یکی از دو حسابدار یا هر دوی آنها اعداد را به صورت اشتباه در دفاتر خود ثبت می کنند و این باعث ایجاد اختلاف در مانده حسابها خواهد شد.
2- تاخیر و تقدم زمانی: گاهی اوقات معامله یا رویدادی را یکی از حسابدارها در دفتر ثبت می کند ولی نباید تا تاریخ تهیه صورت مغایرت حسابدار دوم آنرا در دفاتر خود ثبت نکرده است در این حالت ممکن است مثال فوق به صورت زیر تغییر نماید.
اقلام اول در تهیه صورت مغایرت:
اقلام باز: عبارتند از اقلامی که در یک طرف یکی از صورت حسابها ثبت شده است ولی در طرف مقابل حساب دیگر ثبت نشده است مثلا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت شده است ولی در ستون بستانکار صورت حساب ثبت نشده است.
دانلود رایگان جزوه حسابداری مالیاتی
تشخیص ماهیت اقلام باز- اهم اقلام باز عبارتند از:
الف) اقلام باز ناشی از تاخیر زمانی:
1- چک های معوق به چک هایی گفته می شود که توسط شرکت صادر شده ولی توسط دارنده چک تا تاریخ تهیه صورت مغایرت به بانک ارائه نشده است لذا در ستون بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود می باشد، ولی در ستون بدهکار این صورت حساب بانکی منعکس نشده است.
2- سپرده های بین راهی است که توسط حسابدار شرکت جهت واریز به بانک سپرده شده است ولی تا تاریخ تهیه صورت مغایرت در دفاتر بانک عمل نشده است لذا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت دانلود جزوه حسابداری مالیاتی است ولی در ستون بستانکار صورت حساب منعکس باشد.
3- هزینه های در مواردی اتفاق می افتد که بانک بابت هزینه های مانند بهای دسته چک،کارمزد،حواله جات و غیره مواردی را از حساب شرکت برداشت نموده و تا تاریخ تهیه صورت مغایرت اعلامیه آن بدست شرکت نرسیده است. لذا این اقلام در ستون بدهکار صورت حساب وجود دارد ولی در ستون بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت نشده است.
4- وجوه دریافتی بانک از مشتریان شرکت در مواقع مشتریان شرکت را بدون اطلاع شرکت به حساب واریز می نمایند این مبالغ در ستون بستانکار صورت حساب موجود می باشد ولی در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود نمی باشد.
5- چک های لاوصول (تودیع چک، چک لاوصول) چک هایی است که توسط شرکت از مشتریان دریافت و جهت وصول و واریز به حساب به بانک ارائه شده است ولی به علت نداشتن موجودی بانک چک مزبور را به حساب شرکت منظور نکرده است لذا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود می باشد ولی در صورت حساب بانکی منعکس نشده است.
6- سفته های و نکول شده گاهی اوقات شرکت از مشتریان دانلود جزوه حسابداری مالیاتی سفته ای دریافت داشته و زودتر از موعد سررسید به وجه نقد نیاز پیدا می کند در این مواقع شرکت به بانک مراجعه نموده و سفته مذکور را تنزیل می نماید بدین صورت که با دریافت وجهی کمتر از مبلغ اسمی سفته آنرا در بانک قرار بدهد بانک در تاریخ سررسید به فرد متعهد یا صادر کننده سفته مراجعه نموده و وجه آنرا مطالبه می کند چنانچه متعهد وجه سفته را به بانک بپردازد بانک شرکت را در جریان وصول وجه سفته قرار می دهد ولی چنانچه از پرداخت وجه آن خودداری کند اصطلاحا سفته یا واخواست شده است به عبارتی سفته که متعهد در تاریخ سررسید از پرداخت وجه آن خودداری کند نکول شده است در موارد بانک اصل و بهره سفته مذکور را از حساب شرکت کننده سفته برداشت می کند و ممکن است تا تاریخ تهیه صورت مغایرت به شرکت اطلاعاتی نداده باشد لذا این اقلام در بدهکار صورت حساب ثبت شده است ولی در بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت منعکس نمی باشد.
ب) مغایرت ناشی از اشتباهات
ممکن است حسابدار بانک چک های صادره توسط شرکت را اشتباها از دانلود جزوه حسابداری مالیاتی دیگری پرداخت نماید و یا چک های صادره توسط دیگران را اشتباها از حساب شرکت برداشت نماید.
10- اشتباه در واریز به حساب توسط حسابدار بانک یا شرکت: در این صورت که وجوه واریز شده به حساب شرکت اشتباها به حسابهای دیگر منظور شود و یا وجوه واریز شده متعلق به حسابهای دیگران اشتباها به حساب شرکت شود.