مالیات بر حقوق، مالیات مستقیمی است که به حقوق و درآمد کلیه افرادی که در داخل کشور ، در خدمت شخص دیگری مشغول به کار بوده، تعلق می گیرد. مطابق جدول میزان مالیات بر درآمد حقوق 1400 حقوق و دستمزد افراد در سال ۱۴۰۰ تا 48 میلیون تومان در سال، معاف از مالیات بر حقوق بوده و نحوه محاسبه مالیات دستمزد سایر درآمدها پس از کسر این معافیت مالیاتی و طبق نرخ های تعیین شده در آن جدول انجام می گیرد.
مالیات ها که در طول تاریخ، همواره یکی از مهم ترین منبع درآمد دولت ها بوده از جهات گوناگون قابل تقسیم بندی می باشد. در یکی از رایج ترین تقسیم بندی ها، مالیات ها به دو گروه مالیات های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. مالیات مستقیم ، به مالیاتی گفته می شود که بر مبنای درآمد و دارایی های افراد گرفته می شود. اما منظور از مالیات غیر مستقیم، مالیاتی است که با اضافه شدن بر روی قیمت کالاها یا خدمات از مصرف کنندگان این کالاها و خدمات گرفته می شود.
مالیات حقوق یا مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد، یکی از اقسام مالیات های مستقیم بوده و در تعریف آن می توان گفت: مالیاتی است که از محل حقوق و درآمد افرادی که در داخل کشور ، در خدمت شخص دیگری مشغول به کار بوده، اخذ می شود. از آنجا که مالیات بر حقوق، دارای نرخ ثابتی در قانون نبوده و نرخ آن هر ساله به موجب قانون بودجه کشور و بخش نامه سازمان امور مالیاتی کشور ارائه می شود، این سوال قابل طرح است که جدول مالیات حقوق 1400 و نحوه محاسبه آن به چه صورت است؟ به علاوه موارد معافیت از مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۰ چیست؟
به همین دلیل، در این مقاله به بررسی این سوال می پردازیم که مالیات حقوق چیست؟ سپس جدول میزان مالیات بر درآمد حقوق 1400 را ارائه کرده و نحوه محاسبه مالیات حقوق 1400 را توضیح می دهیم و در پایان به این سوال پاسخ خواهیم داد که چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۰ معاف هستند؟
مالیات حقوق چیست؟
مالیات به عنوان یکی از مهم ترین منابع درآمدی دولت، دارای تقسیم بندی های متعددی می باشد. در یکی از این تقسیم بندی ها، مالیات به دو نوع مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. منظور از مالیات مستقیم، مالیاتی است که به طور مستقیم به درآمد و دارایی های افراد جامعه تعلق می گیرد. مالیات مشاغل و مالیات بر درآمد اجاره املاک از انواع مالیات های مستقیم می باشند. اما مالیات غیر مستقیم، مالیاتی است که بر روی قیمت کالاها یا خدمات اضافه گردیده و بنابراین به طور غیر مستقیم و نامحسوس از مصرف کنندگان این کالاها و خدمات اخذ می شود.
مالیات حقوق که در قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر درآمد حقوق نامیده شده و گاهی به آن مالیات بر دستمزد نیز گفته می شود، یکی از اقسام مالیات بوده که در تقسیم بندی مالیات ها به مستقیم و غیر مستقیم، در زیر مجموعه مالیات های مستقیم قرار می گیرد.
به موجب ماده 82 قانون مالیات های مستقیم: « درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر‌حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیر نقد تحصیل می‌کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.»
بنابراین با توجه به ماده 82 قانون مالیات های مستقیم، در تعریف مالیات حقوق می توان گفنت: مالیات بر حقوق، مالیات مستقیمی است که به حقوق و درآمد کلیه افرادی که در داخل کشور ، در خدمت شخص دیگری مشغول به کار بوده، تعلق می گیرد. این شخص دیگر یا به عبارت بهتر کارفرما می تواند شخص دولتی یا شخص خصوصی باشد. کافرما موظف است تا مالیات بر حقوق را از درآمد و دستمزد کارکانان خود کسر کرده و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید.
حتما بخوانید : تفاوت مالیات مستقیم و غیر مستقیم
جدول مالیات حقوق 1400
میزان و نرخ مالیات حقوق و دستمزد، هر ساله بر اساس قانون بودجه کشور مشخص گردیده و سپس جدول مالیات بر درآمد حقوق به موجب بخش نامه ای از سوی معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شده و از طریق سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir که از زیر مجموعه های سایت سازمان امور مالیاتی کشور www.intamedia.ir بوده، پرداخت می شود.
بر اساس بخش نامه مالیات حقوق ۱۴۰۰ که از سوی معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شده است، با توجه به مقررات جز 4 بند الف تبصره 12 قانون بودجه سال 1400 ، جدول میزان مالیات حقوق ۱۴۰۰ به شرح زیر تعیین شده است:
درآمد مشمول مالیات از محل حقوق در سال نرخ مالیات
از تا نسبت به مازاد
1 ریال 48 میلیون تومان -------- معاف
48 میلیون تومان + 1 ریال 96 میلیون تومان 48 میلیون تومان 10 درصد
96 میلیون تومان + 1 ریال 144 میلیون تومان 96 میلیون تومان 15 درصد
144 میلیون تومان + 1 ریال 216 میلیون تومان 144 میلیون تومان 20 درصد
216 میلیون تومان + 1 ریال 288 میلیون تومان 216 میلیون تومان 25 درصد
288 میلیون تومان + 1 ریال 384 میلیون تومان 288 میلیون تومان 30 درصد
نسبت به مازاد 384 میلیون تومان 35 درصد
بر اساس بخش نامه مالیات حقوق 1400 حقوق اعضای رسمی هیات علمی دانشگاه‌ها و قضات مشمول نرخ ۱۰ درصد می باشد.
بیشتر بخوانید : سایت سازمان امور مالیاتی کشور www.intamedia.ir
نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰
نحوه محاسبه مالیات حقوق 1400، با توجه به جدول مالیات حقوق 1400 که در بخش قبل ارائه گردید، فرآیند بسیار ساده ای می باشد. منتها پیش از محاسبه مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۰ و تقدیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه، باید به این نکته توجه شود که بر اساس ماده 83 قانون مالیات های مستقیم: « درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون.»
بنابراین پیش از آنکه به محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ در رابطه با یک میزان خاص از درآمد و دستمزد بپردازیم، ابتدا لازم است که سقف معافیت مالیات حقوق 1400 یعنی 4 میلیون تومان در ماه (48 میلیون تومان در سال) را از این مبلغ درآمد کسر کرده و سپس با توجه به اینکه به اینکه درآمد باقی مانده مشمول کدام طبقه از جدول مالیات حقوق ۱۴۰۰ می باشد، میزان مالیات دستمزد 1400 را محاسبه نمود.
در ادامه نحوه محاسبه مالیات حقوق 1400 را ضمن یک مثال توضیح می دهیم:
فرض کنید حقوق یک ماهیانه یک فرد 7 میلیون تومان بوده و در نتیجه درآمد سالیانه وی 84 میلیون تومان بوده و بنابراین دستمزد سالیانه این فرد مشمول نرخ 10 درصد جدول مالیات حقوق 1400 می باشد. اما برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ این فرد ابتدا درآمد ماهیانه وی را از سقف معافیت مالیات حقوق 1400 یعنی 4 میلیون تومان کسر می کنیم.
به این ترتیب، محاسبه مالیات حقوق 1400 این فرد نسبت به 3 میلیون تومان باقی مانده انجام می گیرد. با این توضیح که 10 حقوق سالیانه وی پس از کسر معافیت یعنی 36 میلیون تومان، 3 میلیون و شش صد هزار تومان و مالیات بر حقوق ۱۴۰۰ وی این رقم می باشد.
بیشتر بخوانید : اصلاح اظهارنامه مالیاتی
چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق 1400 معاف هستند؟
در هنگام ثبت اظهارنامه های مالیاتی مختلف مانند ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی، همواره برخی گروه ها از پرداخت مالیات معاف می باشند. همانطور که در بخش قبل توضیح دادیم، بر اساس بخش نامه سازمان امو مالیاتی کشور، حقوق و درآمدهای تا 48 میلیون تومان سالیانه ار پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۰ معاف می باشند. به علاو، ماده 91 قانون مالیات های مستقیم ، موارد کلی معافیت از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق را تعیین نموده است. بنابراین در پاسخ به این سوال که چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق 1400 معاف هستند؟ می توان گفت که موارد معافیت از مالیات حقوق و دستمزد ۱۴۰۰ به شرح زیر می باشد:
۱افرادی که حقوق و درآمد سالیانه آنها تا 48 میلیون تومان باشد.
۲مامورین سیاسی خارجی در ایران و نمایندگان فوق‌العاده دولت های خارجی نسبت به درآمد حقوقی که از دولت متبوع خود دریافت می کنند و همچنین، اعضای هیات های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن.
۳مامورین کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسه های فرهنگی خارجی نسبت به درآمد حقوقی که از دولت متبوع خود دریافت می کنند.
۴کارشناسان خارجی که با موافقت دولت ایران و با بودجه فنی و اقتصادی و علمی دولت های خارجی و یا موسسه های بین‌المللی به ایران اعزام می شوند، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت یا موسسه مربوطه دریافت می کنند.
۵کارمندان محلی سفارت خانه‌ها و کنسولگری های ایران در خارج، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت ایران دریافت می کنند ، مشروط به اینکه دارای تابعیت دولت ایران نباشند.
۶درآمد بازنشستگی، مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت یا مستمری که به وراث پرداخت می شود و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی که قبلا استفاده نشده است.
۷ هزینه سفر و فوق‌العاده های مربوط به مسافرت ها شغلی.
۸مسکنی که در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران واگذار شده و همچنین، خانه‌های ارزان قیمت سازمانی مورد استفاده کارگران در خارج از محل کارگاه یا کارخانه.
۹مبالغ پرداختی توسط بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و مانند آن.
۱۰عیدی سالیانه یا پاداش آخر سال تا یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم.
۱۱خانه‌های سازمانی که با حکم قانون به ماموران کشوری واگذار شده تا از آن استفاده نمایند.
۱۲مبالغی که توسط کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود.
۱۳مزایای غیرنقدی که به کارکنان پرداخت می شود، حداکثر تا دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم
۱۴حقوق کارکنان نیروهای مسلح اعم نظامی و انتظامی و جانبازان و آزادگان.
در ادامه بخوانید : مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی
برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد مالیات حقوق 1400 در کانال تلگرام موضوعات حقوقی عضو شوید . کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون مالیات حقوق ۱۴۰۰ پاسخ دهند.
سوالات متداول
1- مالیات حقوق چیست؟
مالیات بر حقوق مالیات مستقیمی است که به حقوق و درآمد کلیه افرادی که در داخل کشور در خدمت شخص دیگری مشغول به کار بوده تعلق می گیرد و در متن مقاله به طور کامل توضیح داده شده است.
2- نحوه محاسبه مالیات حقوق 1400 به چه صورت می باشد؟
نحوه محاسبه مالیات دستمزد سایر درآمد ها پس از کسر معافیت مالیاتی و طبق نرخ های تعیین شده در جدول مالیات حقوق 1400 انجام می گیرد که در متن مقاله به طور کامل توضیح داده شده است.
3- چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق 1400 معاف هستند؟
افرادی که حقوق و درآمد سالیانه آنها تا 48 میلیون تومان باشد و 14 گروه مذکور در ماده 91 قانون مالیات های مستقیم از پرداخت مالیات حقوق 1400 معاف هستند که در متن مقاله به طور کامل توضیح داده شده است.
منبع : مالیات حقوق ۱۴۰۰