در صورتی که مودی به یکی از فعالیت های موضوع ماده 81 قانون مالیات های مستقیم مشغول باشد، وجوه سپرده مربوط به درآمد حاصل از فعالیت های مذکور طبق مقررات مربوط از سایر مبالغ سپرده تفکیک می شود.
چنانچه وجوهی که به حساب اشخاص واریز می شود، طبق اظهارات کتبی صاحب حساب، ناشی از دریافت سهم الارث، نذور، موقوفه و حبس باشد، باید طبق مقررات مربوط رسیدگی شود.
سپرده هایی که مالیات آنها طبق مقررات قانون مالیات های مستقیم به نرخ مقطوع وصول می شود اعم از فروش سهام یا فروش اموال غیرمنقول باید جداگانه رسیدگی و طبق مقررات مربوط عمل شود.
در صورتی که ودیعه از موارد غیر مشمول مالیات یا درآمد معاف از مالیات باشد، طبق مقررات مشمول محاسبات نخواهد شد.
در صورتی که بر اساس بررسی ها، بازدیدهای میدانی و بررسی های انجام شده، توسط تیم تحقیق مستند یا مستدل باشد که وجوه واریز شده به حساب اشخاص ناشی از فعالیت های اقتصادی صاحب حساب قبلاً در محاسبه مالیات آنها استفاده شده است. در غیر این صورت باید نسبت به مطالبه مالیات طبق مقررات مربوط اقدام مقتضی انجام شود.
در صورتی که بر اساس اظهارات صریح و مکتوب مودی در ازای وجوهی که در حساب های بانکی وی واریز شده است، مبادله کالا یا خدمات توسط مودی انجام نشده و یا در آینده انجام نخواهد شد و یا وجوه سپرده سررسید است. به معاملات رشوه، این تایید شده است. وجود درآمد برای مودی اتفاقی بوده و طبق مفاد فصل ششم فصل سوم قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات خواهد بود. در اجرای این بند، دریافت وجوه ناشی از جبران خسارت مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی نخواهد بود. وصول خسارت حسب مورد باید مورد توجه قرار گیرد و بر اساس منبع خسارت اقدام مقتضی صورت گیرد. در اجرای این بند مأموران مالیاتی ذیربط موظفند در چارچوب دستورالعمل کشف معاملات و عملیات مشکوک و نحوه گزارش دهی در سازمان امور مالیاتی نسبت به ابلاغ اداره بازرسی ویژه، مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی اقدام مقتضی انجام دهند.
با عنایت به مراتب فوق سایر وجوه دریافتی مودی با فعالیت شغلی اعلامی وی تطبیق داده می شود و در صورت داشتن چندین واحد شغلی با توجه به مستندات مثبته و با توجه به واقع بودن موضوع وجوه به فعالیت های مختلف واریز می شود. مودی درآمد تخصیصی و مشمول مالیات و مالیات مربوط به آن فعالیت ها طبق مقررات محاسبه و مطالبه شود. بدیهی است آن قسمت از وجوه مودی که قبلاً توسط مودی به عنوان درآمد اعلام شده یا توسط سازمان امور مالیاتی به عنوان درآمد و مالیات متعلق شناسایی شده باشد، مجدداً محاسبه و مشمول مالیات نخواهد بود.
بدیهی است ماموران مالیاتی که به اطلاعات تراکنش های بانکی دریافتی رسیدگی می کنند، علاوه بر رسیدگی در چارچوب قانون مالیات های مستقیم و مطالبات مالیاتی مربوط، موظفند فراخوان های ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده و در چارچوب قانون مالیات بر ارزش افزوده را رعایت کنند. . اقدام لازم و حسب مورد مطالبه مالیات و عوارض مربوط طبق مقررات.
با توجه به اینکه اطلاعات دریافتی مربوط به تراکنش های بانکی به صورت اطلاعات پولی است و می تواند وجود فعالیت مالی را تایید کند، اما میزان فعالیت مالی الزاماً با فعالیت های پولی مودیان یکسان نیست، بنابراین باید در نظر گرفت که کلیه اقلام ورودی هیچگونه مدرکی مبنی بر درآمد در حساب بانکی مودیان وجود ندارد و با توجه به واقعیت موضوع باید مورد توجه تیم بررسی قرار گیرد.
در صورتی که اشخاص حقیقی اطلاعاتی اعم از اسناد یا دلایل و شواهد در خصوص حساب های بانکی را در اختیار تیم حسابرسی قرار ندهند، تیم حسابرسی در قالب دستورالعمل کشف معاملات و عملیات مشکوک و روش های گزارش دهی به سازمان امور مالیاتی اقدام خواهد کرد. با توجه به مفاد ماده 93 قانون مالیات های مستقیم باید در قالب (استخدام در مشاغل یا عناوین دیگری غیر از موارد مذکور در سایر فصول این قانون) نسبت به مطالبه مالیات و جرایم مربوط اقدام نماید.
در کلیه موارد این دستورالعمل که حسب مورد نیاز به صدور برگ تشخیص مالیات یا برگ تشخیص مالیات تکمیلی یا برگه مطالبه مالیاتی دارد، مهلت های قانونی مرور زمان مالیاتی از جمله ماده 157 مالیات های مستقیم است. قانون و تبصره آن باید مورد توجه قرار گیرد.
کارکنان ذی ربط سازمان امور مالیاتی کشور که با انجام فرآیند رسیدگی به تراکنش های بانکی بر اساس مصوبه 31/4/1394 (1395/01/01) مطلع می شوند، موظف به ارائه اطلاعات به همراه اطلاعات مربوطه و اسناد به منظور اعلام جرم و در مرجع قضایی ذیصلاح اقامه دعوی نمایدمراجعه به دادستان انتظامی مالیاتی
در صورتی که به دلیل سپری شدن دوره مالیاتی، عمل به بند (15) این دستورالعمل از حیث مسئولیت مرتکب یا مرتکبین جرم مذکور در پرداخت اصل مالیات و جریمه ممکن نباشد. همچنین افراد مذکور نیز موظف به ارائه گزارش در این خصوص خواهند بود.
همچنین در صورت اطلاع از وقوع جرم موضوع ماده 24 یا تخلفات موضوع ماده 5 قانون ارتقاء سلامت نظام اداری و مبارزه با مفاسد اقتصادی که از تاریخ لازم الاجرا شدن آن قانون (10/21/21) صورت گرفته است. /1390) موظف به رعایت مفاد قانون می باشند. گزارش به مرجع قضایی ذیصلاح جهت پیگرد قانونی.
مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل بر عهده مدیران کل امور مالیاتی خواهد بود.
با صدور این دستورالعمل، مفاد دستورالعمل 505/95/200 مورخ 1395/04/02 فاقد اعتبار اعلام می شود.