این دستورالعمل طی بخشنامه شماره 505-96-200 مورخ 42/02/1396 توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ شده است.
در هر اداره کل با توجه به حجم اطلاعات دریافتی، یک یا چند گروه تحقیق ویژه زیر نظر یکی از رؤسای امور مالیاتی که دارای تخصص، دانش و تجربه کافی در امور حسابرسی مالیاتی باشند و مشخصات مأموران مالیاتی مذکور. به همراه رونوشتی از احکام صادره برای آنها ارسال به دفتر فنی و حسابرسی مالیاتی. پردازش اطلاعات تراکنش های بانکی دریافتی به ترتیب مندرج در این دستورالعمل، در اجرای ماده 29 آیین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات های مستقیم، توسط گروه یا گروه های پردازشی مذکور انجام خواهد شد.
ادارات کل امور مالیاتی موظفند پس از دریافت اطلاعات تراکنش های بانکی، اطلاعات دریافتی را به صورت متمرکز به ادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال نمایند و واحدهای مذکور بلافاصله طبق شرح ابلاغی به شرح زیر اقدام نمایند. وظایف:
1) در صورتی که تراکنش های بانکی دریافتی متعلق به اشخاص حقوقی یا حقیقی باشد که دارای پرونده در نظام مالیاتی هستند. بلافاصله و ظرف مدت پنج روز کاری پس از دریافت اطلاعات تراکنش های بانکی، بنا به دستور مدیرکل امور مالیاتی کشور، این اطلاعات در اختیار تیم تحقیق ویژه قرار گیرد.
2) در صورتی که تراکنش های بانکی دریافتی متعلق به شخص حقیقی دارای بیش از یک پرونده در نظام مالیاتی باشد، ظرف مدت دو هفته پس از دریافت اطلاعات تراکنش های بانکی، با دعوت نامه کتبی صاحب یا صاحبان حساب، ضمن دریافت توضیحات کتبی. در رابطه با تراکنش های بانکی دریافتی و ارتباط آنها با هر یک از پرونده های مالیاتی خود، بررسی های لازم را انجام و فرم شماره یک پیوست را که به امضای طرفین رسیده است، تهیه کند. بر اساس دستور مدیرکل امور مالیاتی کشور، این اطلاعات باید برعهده تیم تحقیق و تفحص ویژه باشد. چنانچه مودی در اجرای این بند از امضای فرم شماره 1 خودداری و یا ظرف پنج روز از تاریخ ابلاغ دعوتنامه به سازمان امور مالیاتی مراجعه ننماید و یا به هر دلیلی امکان دسترسی به مودی را نداشته باشد، مراجعه نماید. به متن فرم شماره 1 به امضا و امضای مأمور یا نمایندگان مربوطه خواهد رسید.
سپس پرونده متشکل از اطلاعات تراکنش های بانکی پیوست طبق دستور مدیرکل امور مالیاتی در اختیار گروه تحقیق ویژه قرار گیرد.
3) در صورتی که تراکنش های بانکی دریافتی متعلق به اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد پرونده در نظام مالیاتی کشور باشد، ظرف مدت دو هفته پس از وصول تراکنش های بانکی، بررسی های لازم را انجام داده و با دعوت از صاحب یا صاحبان حساب به. موضوع را تعیین کنید فعالیت خود و تکمیل فرم شماره دو اقدام پیوست و طبق دستورالعمل مربوطه نسبت به ثبت نام و تشکیل پرونده برای افراد فوق حسب مورد اقدام نمایند. سپس اطلاعات تراکنش های بانکی دریافتی بنا به دستور مدیر کل امور مالیاتی در اختیار گروه تحقیق ویژه قرار خواهد گرفت. چنانچه این افراد در پاسخ به دعوت کتبی ادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی از حضور حضوری یا ارسال پاسخ کتبی ظرف مدت پنج روز کاری خودداری نمایند، ادارات مذکور موظفند اطلاعات لازم را جمع آوری و فرم شماره دو پیوست را تهیه نمایند. ، نسبت به ثبت نام و تشکیل پرونده برای این قبیل اشخاص و سپس ارائه اطلاعات تراکنش های بانکی به تیم تحقیق ویژه طبق دستور مدیرکل امور مالیاتی کشور.
4) در صورتی که تراکنش های بانکی دریافتی متعلق به شخص حقیقی عضو هیأت مدیره، مدیر عامل یا کارمند شخص دیگری باشد، ظرف مدت دو هفته پس از دریافت اطلاعات تراکنش های بانکی ضمن دعوت کتبی صاحب حساب و دریافت آن. توضیحات نوشته شده با توجه به ماهیت تراکنش‌های بانکی دریافتی، چنانچه طبق اظهارات کتبی صاحب حساب، تراکنش‌های بانکی دریافتی مربوط به فعالیت شخص دیگری بوده و این موضوع به‌صورت کتبی و رسمی توسط شخص مذکور با پیوست فرم تأیید شود. شماره یک که امضا شده طرفین دریافت کرده اند که اطلاعات تراکنش های بانکی دریافتی به دستور مدیرکل امور مالیاتی در اختیار گروه تحقیق ویژه قرار می گیرد و یا حسب مورد به اداره کل امور مالیاتی ذیصلاح ارجاع می شود. ممکن است برای اقدام مناسب باشد. در صورتی که شخص ثالث مذکور ادعای صاحب حساب مبنی بر اینکه تراکنش های بانکی مربوط به فعالیت وی بوده و یا تراکنش های بانکی دریافت شده را تایید نکند، طبق اظهارات کتبی صاحب حساب، متعلق به شخص حقیقی است، طبق بندهای 2، 1 و 3. موارد فوق باید به صورت انجام شودمناسب.
5) از آنجایی که تراکنش های بانکی دریافتی می تواند ناشی از معاملات و عملیات مشکوک پولشویی باشد، لذا رعایت مفاد دستورالعمل کشف معاملات و عملیات مشکوک و نحوه گزارش دهی در سازمان امور مالیاتی و گزارش محرمانه به اداره بازرسی ویژه. ، مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی حسب مورد الزامی خواهد بود.
نحوه رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات نسبت به تراکنش های بانکی دریافتی
تیم تحقیق ویژه پس از دریافت دستور رسیدگی، پرونده و اطلاعات تراکنش های بانکی را از واحد مربوطه تحویل و با رعایت مفاد مواد 95، 97 و 229 قانون مالیات های مستقیم، اسناد و مدارک را بررسی و از مودی برای ارائه دعوت به عمل آورد. مدارک و تهیه کنید. صورت مجلس باید مدارک را ارائه کند و در رسیدگی به اسناد و مدارک و قرائن و قرائن و قرائن موارد زیر را در نظر بگیرد.