بر اساس دستورالعمل مالیاتی خرید سکه، مصوب 1396/03/02، خریداران سکه (تا سقف معین) از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات سکه هستند.
طبق قانون، اشخاص حقیقی که از بانک مرکزی سکه خریداری می کنند، برای کسب درآمد از طریق انتقال سکه های مازاد خریداری شده موظف به پرداخت مالیات هستند و باید اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر ارائه کنند.
بر اساس این قانون، چنانچه تعداد سکه های خریداری شده توسط اشخاص حقیقی کمتر از 200 قطعه سکه باشد، بر اساس مفاد تبصره 100 قانون مالیات های مستقیم، مکلف به پرداخت مالیات مقطوع هستند.
این در حالی است که خریداران بیش از 200 سکه موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی و تعیین میزان مالیات توسط سازمان امور مالیاتی کشور هستند.
کلیه اشخاص حقوقی که از بانک مرکزی سکه خریداری کرده اند صرف نظر از تعداد سکه های خریداری شده مشمول مالیات می شوند.
بر اساس ابلاغیه خردادماه 1398 سازمان امور مالیاتی، افرادی که حداکثر 200 قطعه سکه از بانک مرکزی ایران خریداری کرده اند، باید مالیات مقطوع بر سکه پرداخت کنند. تمامی خریداران زیر 20 سکه از پرداخت مالیات معاف هستند.
بنابراین خریداران بیش از 20 سکه برای خرید 60 سکه به ازای هر سکه مازاد باید یک میلیون و پانصد هزار ریال مالیات مقطوع، مازاد دو میلیون ریالی 60 تا 100 سکه و برای خرید 100 تا 200 سکه به به مازاد هر سکه نیز باید دو میلیون و پانصد هزار ریال مالیات مقطوع بپردازند.
برای روشن شدن قانون مالیات مقطوع مثالی ارائه می شود. فرض کنید 167 سکه از بانک مرکزی خریداری کرده اید. طبق قوانین، 20 سکه اول شما از مالیات معاف هستند. برای 40 سکه دوم به ازای هر سکه مازاد یک میلیون و پانصد هزار ریال، برای 40 سکه دیگر تا سقف 100 سکه، به ازای هر سکه مازاد دو میلیون ریال و برای 67 سکه باقی مانده باید پرداخت شود. برای هر سکه اضافی پرداخت می شود. دو میلیون و پانصد هزار ریال به حساب مالیات مستقیم واریز شود.
قوانین رسیدگی به مالیات سکه
چگونه مالیات سکه را مدیریت کنیم؟
مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات به منظور رسیدگی به امور مالیاتی خرید سکه اشخاص حقوقی، کلیه اطلاعات خرید یا پیش خرید سکه توسط این اشخاص را در سامانه های مربوطه ثبت می کند. همچنین اطلاعات خرید سکه توسط افراد برای بررسی بیشتر توسط مرکز ICT به مرکز ICT ارسال می شود.
مبنای بررسی مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی، داشتن سابقه خرید و فروش سکه توسط این افراد است.
وضعیت مودیان مالیاتی که ثبت نام کرده اند:
برای محاسبه مالیات خرید سکه، مؤدی موظف است ضمن تطبیق اظهارنامه مالیاتی خود با اطلاعات دریافتی مرکز فاوا، اظهارنامه خرید یا فروش سکه را در موعد مقرر تسلیم کند. میزان مالیات را تعیین کنید. برای بررسی مسائل مالیاتی می توانید با یک وکیل مالیاتی مشورت کنید.
وضعیت مودیان مالیاتی که اظهارنامه نکرده اند:
در صورتی که مودی در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی ارائه نکند و مدارک لازم برای فروش یا عدم فروش سکه های خریداری شده از بانک مرکزی را ارائه ندهد، طبق ماده 97 قانون مالیات های مستقیم، مابه التفاوت قیمت سکه در زمان تحویل و میزان سکه خریداری شده از بانک مرکزی مبنای محاسبه درآمد مشمول مالیات خواهد بود.
در صورتی که اشخاص حقیقی پرونده مالیاتی خرید و فروش نداشته باشند، سازمان امور مالیاتی کشور باید ابتدا نسبت به سکه های خریداری شده از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اظهارنامه مالیاتی ارائه کند.
سپس کارگروه های ویژه ای برای رسیدگی به مالیات های مستقیم مودیان تشکیل می شود. کارگروه موظف است از مودی برای اخذ مدارک مورد نیاز برای محاسبه مالیات سکه دعوت به عمل آورد.
در نهایت با توجه به اطلاعات ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی و اطلاعات به دست آمده از سامانه های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، میزان مالیات خرید سکه تعیین می شود.
نحوه محاسبه مالیات سکه
نحوه محاسبه مالیات خرید سکه
معافیت های مالیاتی و نحوه پرداخت آن
همانطور که قبلا ذکر شد، هر کسی که کمتر از 20 سکه بخرد از پرداخت مالیات معاف است. همچنین صاحبان مشاغلی که با توجه به شغل خود اقدام به خرید و فروش سکه و دارای پرونده شغلی یا مجوز مربوطه از مراجع ذیصلاح می باشند مشمول دستورالعمل پرداخت مالیات مقطوع نیستند. با این حال، آنها همچنین باید اظهارنامه مالیاتی کسب و کار خود را به موقع ارسال کنند.
همچنین طبق بخشنامه مالیات بر درآمد، اگر شخصی مدعی شود سکه های خریداری شده را نفروخته و برای پرداخت مهریه داده است، از دستورالعمل مالیاتی سکه معاف بوده و ملزم به پرداخت مالیات نیست.
در پایان لازم به ذکر است کلیه خریداران 20 تا 200 سکه برای پرداخت مالیات باید به سامانه الکترونیکی مودیان به نشانی www.tax.gov.ir مراجعه و در سامانه ثبت نام کنند. پس از اعتبارسنجی، اطلاعات مودی مانند اطلاعات هویتی، شماره موبایل، نام کاربری و رمز عبور برای ورود به سامانه مالیاتی از طریق پیامک برای مودی ارسال می شود.
سپس موظف است به قسمت مالیات مقطوع مراجعه نمایددریافت کنندگان سکه و پس از تعیین تعداد سکه خریداری شده، میزان مالیات از طریق محاسبات سیستمی تعیین می شود. در نهایت با دریافت شناسه قبض امکان پرداخت مالیات برای مودیان فراهم می شود.
همچنین مودیان مالیاتی جهت تنظیم و تنظیم اظهارنامه مالیاتی سکه می توانند به سایت سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور (به نشانی www.tax.gov.ir) مراجعه و مدارک مربوطه را ارسال نمایند.
مودیان مالیاتی در صورت عدم پرداخت مالیات خرید در موعد مقرر مشمول جریمه خواهند شد. همچنین در صورت اعتراض مؤدیان به مالیات وضع شده از سوی سازمان امور مالیاتی و یا عدم فروش سکه های خریداری شده، باید برای طرح دعوی و درخواست اعاده دادرسی به دادگاه مالیاتی مراجعه کنند.
بانک مرکزی